2月11日，21世紀經(jīng)濟報道記者在一份2月發(fā)布的《上海證監(jiān)局會計監(jiān)管通訊》中看到，監(jiān)管層對2016年轄區(qū)內(nèi)上市公司變更年報審計機構、執(zhí)業(yè)風險、會計問題、法規(guī)更新等四方面問題重點關注。
年報審計變更情況：截至今年2月，在上海259 家上市公司中，9 家變更了2016 年年報審計機構，其中，主板上市公司6 家、創(chuàng)業(yè)板上市公司1 家、中小板上市公司2 家。中國海誠、神開股份、上海貝嶺、ST新梅等現(xiàn)身其中。
在執(zhí)業(yè)風險方面，監(jiān)管層總結2015年年報審計監(jiān)管的八項突出問題：
1、缺乏有效的風險評估和應對措施，如收入舞弊等重大錯報風險評估和應對不夠；存在被審計單位風險評估工作僅由審計助理編制，項目合伙人沒有參與討論等問題。
2、營業(yè)收入的審計程序存在缺陷，其中游戲、整形美容等新興業(yè)務成為關注焦點。該文件舉例，某公司游戲業(yè)務存在自主運營、聯(lián)合運營、代理運營等多種模式，但在審計底稿中未清晰反映各類業(yè)務經(jīng)營模式；某公司主營整形美容業(yè)務，項目組檢查刷卡消費記錄，但消費記錄是否對應實際整形手術服務存疑。此外，對一些上市公司收入、毛利的波動分析普遍不足。
3、函證程序未能有效實施。如某公司稱整形美容業(yè)務涉及客戶隱私而無法提供函證程序相關信息，而項目組查看門診日志等程序無法成為適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，存在多個風險較高的個人函證，有的快遞單顯示函證并非會計師直接寄發(fā)等。
4、存貨審計程序不足。
5、重要性水平的確定及應用不恰當。如未考慮調(diào)整營業(yè)外收支等對利潤有非經(jīng)常性重大影響的因素。
6、控制測試審計程序執(zhí)行不到位。
7、未對重大異常跡象保持應有的職業(yè)懷疑。如對控股股東代上市公司償付法院判決賠償款等異常交易，對年末發(fā)生的喪失子公司控制權、異常大額銷售等敏感事項關注不夠，應考慮其對財務報表的影響。需關注上市公司控股股東與第三方之間的復雜交易和上市公司年末集中銷售等舞弊風險。
8、獨立性問題突出。仍存在部分審計機構及證券業(yè)務簽字會計師，超過規(guī)定服務年限，但是重新提供審計服務等問題，同時，部分審計人員還違規(guī)買賣事務所審計公司的股票。
在會計風險方面，監(jiān)管層重點關注五項問題：
1、與股權投資相關的問題
監(jiān)管層提到，有些上市公司以有限合伙人身份參與有限合伙企業(yè)，或者出于融資目的，通過子公司或其他控股機構以普通合伙人身份設立合伙企業(yè)，都可能導致其成為合伙企業(yè)的實際控制人，需要關注上市公司對合伙企業(yè)屬于權益性投資還是債權性投資。
此外，上市公司并購交易中的業(yè)績補償條款計算也成為關注重點。
2、收入確認問題
如網(wǎng)絡游戲收入的確認，應該根據(jù)具體道具消耗模型進行合理確認；針對上市公司土地開發(fā)，如果公司土地一級開發(fā)目的就是為了獲得土地使用權用于二級開發(fā)，需要判斷這兩項行為是否構成一攬子交易。
此外，職工薪酬、所得稅會計和資產(chǎn)減值等三項問題也成為監(jiān)管層關注重點。
小編寄語：游戲、整形美容等新興業(yè)務成為關注焦點，說明整形美容在以后的趨勢發(fā)展越來越好。（文章來源：21世紀經(jīng)濟報道）
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